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Amy聊跨境：跨境观察—共享经济下，税务合规势在必行
近日波兰国家税务总局和德国联邦财政部已就交换信息以侦查增值税欺诈达成了双边协议。该协议成立了增值税专家联合小组，以审查跨境交易和分析，以帮助识别欺诈活动。它还将促进数据的即时共享，以暴露丢失的交易者和轮播欺诈，避免某些跨境电商卖家利用跨欧盟边界的B2B交易中的零税率增值税漏洞，逃避应缴税金的义务。
为了解决跨境电商个人和共享经济体附带的增值税问题，我列举下面几点分析或许可以探索一系列更实用的增值税措施。
01
使用共享的公共数据
税务机关使用先进的公共数据收集工具来收集关于电商平台上的个人，产品，定价和活动的详细信息。2019年12月，法国法院授予税务机关权力，对跨境电子平台用户的个人资料，进行追踪，以寻找未披露收入的证据。欧洲许多国家的税务机关正在逐步部署人工智能和数据分析，以将增值税申报（或缺少申报）与电子平台上的活动进行比较。
02
使用电子购物发票
修改和简化合规性是税务机关最容易控制的措施，从增值税注册流程开始，许多国家/地区正在寻求针对电子平台和共享经济的基本申请流程，这些流程仅提供有限范围的增值税功能。如澳大利亚和新西兰等国家/地区，现在就只提供基本的增值税编号方案，仅允许申报收入和销售增值税。没有扣除进项增值税的余地，这通常容易被某些投机跨境卖家钻空子，常常要求税务代表做用于做增值税假申报，基于这样的前提，已经采用实时交易/电子发票报告的国家，如意大利，西班牙，法国，等等欧洲国家现在开启逆向增值税，这些国家正在试行根据此输入完成的增值税退税单，以减少个跨电卖家隐瞒和欺诈的范围。
03
电子购物平台的强制措施
由于电子购物平台保存了卖家店铺的数据，可以帮助税务机关至少识别在电子购物平台上活跃的个人或者有效识别销售额比较高的卖家店铺。因此一些电子购物平台可能会持有并会提供有交易级的数据，帮助税务机关进行查税。由于对跨境卖家的自愿报告义务不理想，因此欧洲有些国家现在正在采取强制性措施，用仅限于在电子商务商品的计税上。例如，英国已要求市场验证所有非欧盟第三方卖方的增值税号，德国引入了有争议的“数字签名”要求，该要求外国卖方必须从其德国联邦税务局获得纸质证书，以证明其增值税号是最新的。意大利和法国则要求跨境卖家每月或每季度从电子购物平台上列出卖方的交易清单。这些国家无不例外都要求卖家必须将注册获取的增值税号码提供给电子购物平台进行绑定才能进行有经营活动。
04
增值税合规是趋势
在电子商务世界中，亚马逊已为其卖方中央帐户设置了增值税退货服务，每个月/每个季度，都会从卖方的记录中自动提取交易数据，计算增值税，并为卖方准备一份或者多份相应的电子发票以供审核。跨境卖家可以选择使用自己选择的合规公司，通过外部增值税专业税务代理合规操作向卖方提交退货单。最后，值得注意有趣的是增值税合规义务和责任属于卖方和税务代表公司，而不是电子购物平台。
备注：部分观点分析参考资料：《英国税收评论》
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